税局回复修建业人大代表提发起 来历：福州税务局、何博士说税 何博士注： 比年来，跟着税制革新的深入，修建企业的谋划情况受到较大打击，对财税办理的要求也越来越高，修建企业的企业家也开始慢慢重视财税办理。近期在税乎网看到一则资料，是福建省福州市税务局和人社局针对福州市人大代表穆秀鳌先生（福建百盛建设成长有限公司CEO）发起的回复，很是有开导，值得宽大修建企业一看。问者切中肯綮，答者脚踏实地，关于商品混凝土的抵扣问题，税务局都把操持方案说出来了。

固然，关于农夫工养老金的回复还是有点官方化，不具备可操作性。企业家作为各级人大代表和政协委员，以提交提案和发起参政议政，反应了时代的进步。

可是，毋庸讳言的是，要想真正解决问题，还是需要国度级的人大代表和政协会员发声，省会都会究竟位阶略低。关于市十五届人大四次集会第0320号发起的回复 公布时间：2020-04-22 尊敬的穆秀鳌代表： 《关于“营改增”后修建企业存在问题的环境陈诉》（第0320）由我单元会同福州市人社局管理。现将有关环境汇总回复如下： 一、关于跨地域谋划汇总纳税企业所得税征收发起的回复 我国对企业所得税实行法人所得税制，选择设立法人公司还是分支机构是企业自主谋划行为。

为增强跨地域谋划汇总纳税企业所得税的征收办理，《国度税务总局关于跨地域谋划汇总纳税企业所得税征收办理措施》（国度税务总局公告2012年第57号）划定，住民企业跨省、自治区、直辖市和打算单列市设立不具有法人资格分支机构的，该住民企业为汇总纳税企业，实行“统一计较、分级办理、预缴、汇总清算、财务调库”的企业所得税征收办理措施，同时福建省也相应拟定了《福建省跨市县总分机构企业所得税分派及预算办理措施》（闽财预〔2012〕122号），对跨市县设立不具有法人资格分支机构的汇总纳税企业实行“统一计较、分级办理、预缴、汇总清算”的企业所得税征收办理措施。今朝，税务机关依据这些文件对汇总纳税企业开展企业所得税征收办理。展开全文 二、关于修建行业增值税抵扣链条不完善增加企业税负问题的回复 2016年5月1日起，全面实行营业税改增值税，将修建业纳入了营改增规模，修建行业迎来了税制革新的汗青性转变，但实施以来，有一些修建企业由于规范办理后成本有所增加；地材如砂、土、石料取票较难；上游混凝土出产企业实行浅易征收，进项抵扣较少等原因，整体税负程度不降反增。

为减轻修建企业税负，引发修建市场活力，财务部国度税务总局新出台了一系列税收政策，主要包括： （一）宽松的浅易征收政策。《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，提供修建办事的一般纳税人，清包工、甲供、老项目可以选择合用浅易计税方法计税；《财务部 税务总局关于修建办事等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58）划定，建设单元自行采购全部或部门钢材、混凝土、砌体质料、预制构件的，提供修建办事的一般纳税人合用浅易计税方法计税。

修建企业可以按照自身谋划需要，选择合用或按划定合用浅易计税。（二）取消修建办事浅易计税项目存案。

《国度税务总局关于海内游客运输办事进项抵扣等增值税征管问题的公告》（国度税务总局公告2019年第31号）划定，对提供修建办事的增值税一般纳税人按划定合用或选择合用浅易计税方法计税的，取消浅易计税项目存案，证明质料无需向税务机关报送，改为自行留存备查。极大利便了修建企业涉税事项管理，提高了服务效率。（三）进一步优化发票代开办事。

《财务部 国度税务总局 住房和城乡建设部关于进一步做好修建行业营改增试点事情的意见》（税总发〔2017〕99号）要求各级税务机关进一步优化发票代开办事，不停提高修建企业购置修建质料得到专用发票的比例。我市努力拓展发票代开渠道，自然人可以通过手机端（登录e福州、付出宝、微信、易办税、闽税通等）或者到办税办事大厅申请代开增值税普通发票，管理了税务挂号或姑且税务挂号的小范围纳税人可通过电子税务局网上申请或到办税办事大厅申请代开增值税专用发票。

全面营改增对于修建企业来说，既是挑战又是时机，修建企业需顺势而上，合理举行税负操持，规范企业办理，促使企业康健蓬勃成长，提高企业市场竞争力。三、关于建设方不执行“增值税”划定的付款节点纳税开票影响修建企业现金流问题的回复 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号文）及相关文件划定，增值税纳税义务建立时间为纳税人产生应税行为并收讫销售金钱或者取得索取销售金钱凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天。为降低修建业纳税人的税负，增加企业的现金流，针对修建业出格划定在收到预收款时按划定举行预征，开具不征税发票，质押金和包管金在未开具发票的环境下以实际收到的当天为纳税义务建立时间。

对于甲方不付款要求提前开具增值税发票造成修建方提前缴纳税收，影响企业现金流，发起修建方在市场生意业务顶用好用足税收政策的前提下提高自身竞争力和话语权。四、关于农夫工不肯意在异地参保导致企业无法实时为其缴纳养老保险问题的回复 企业的农村户籍职工按划定参保企业职工根基养老保险，其在户籍地缴纳的城乡养老保险可以和事情地缴纳的养老保险在到达法定退休年纪时予以归并，因此发起，为减少企业不为员工实时参保而可能带来的被投诉风险,企业要增强对职工的宣传解释，消除员工参保挂念，促其实时参保。五、关于增强发票办理、满意新设立公司发票需求、企业自主选择征收方式、晋升征管办事等发起的回复 代表所提出关于税务部分的几点发起，我局高度重视，当真研究。

详细回复如下： （一）增强发票办理的发起 为进一步落实放管服要求，规范和优化增值税发票办理，强化税源监控，冲击虚开增值税发票，有力维护经济秩序，我局将进一步对高风险纳税人采纳限制性办法，发票限版限量领用，限制离线开具发票，限制使用电子税务局管理相关涉税事宜等，规范纳税人涉税行为。（二）满意新设立公司领取发票需求的发起 对发票领用实施分类分级办理，在风险可控环境下最大限度满意新办纳税人首次申领发票谋划需求，纳税人因实际谋划产生变化提出增加发票领用数量和最高开票限额，经依法依规审核未发明异常的，实时管理“增版”和“增量”，进一步优化税收营商情况。（三）企业自主选择税收征收方式的发起 今朝企业所得税的征收方式包括查账征收和审定征收两种。按照《中华人民共和国税收征收办理法》（以下简称征管法）、《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)划定，企业应建账建证，原则上实行查账征收。

鉴于少数企业无法正确计较企业所得税，《国度税务总局关于印发〈企业所得税审定征收办理措施〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）又划定：“纳税人有下列景象之一的，税务机关有权审定其应纳税额：（一）依照法令、行政法例的划定可以不配置账簿的；（二）依照法令、行政法例的划定该当配置但未配置账簿的；（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽配置账簿，但账目杂乱或者成本资料、收入凭证、用度凭证残破不全，难以查账的；（五）产生纳税义务，未根据划定的期限管理纳税申报，经税务机关责令限期申报，过期仍不申报的；（六）纳税人申报的计税依据明明偏低，又无合法来由的。” 同时划定了特殊行业、特殊类型的纳税人和必然范围以上的纳税人不合用本措施。《国度税务总局关于企业所得税审定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）及《国度税务总局关于修订企业所得税2个规范性文件的公告》（国度税务总局公告2016年第88号）划定，特定纳税人包括以下类型企业“（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院划定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条划定免税收入优惠的企业、第二十八条划定的切合条件的小型微利企业）；（二）汇总纳税企业……”。在实际事情中我们也注意到，部门修建企业由于各类原因在健全账证方面存在必然的问题，对此我们会本着脚踏实地的原则，妥善处置惩罚好企业征收方式判定事情。

对于企业反应的坚苦和诉求，我们也已经向上级部分反应，后续将继续密切跟踪，努力争取上级部分的理解和支持。增值税的计税方法包括一般计税方法和浅易计税方法，一般纳税人产生应税行为合用一般计税方法计税，一般纳税人产生财务部和国度税务总局划定的特定应税行为，可以选择合用浅易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变动。

因此，增值税一般纳税人只有产生特定应税行为才能选择浅易计税，今朝企业还不能按照自身环境自主选择税收征收方式。（四）调解商品混凝土计税措施的发起 《财务部 国度税务总局关于部门货品合用增值税低税率和浅易措施征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）划定，一般纳税人销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料出产的水泥混凝土）可选择根据浅易措施依照3%征收率计较缴纳增值税。因此对于甲供水泥等主要原料出产的水泥混凝土应按受托加工13%税率征收增值税，修建企业购置的水泥和付出的委托加工费均可按13%举行进项抵扣，抵扣比例有很大晋升，进一步减轻修建企业的税负。

感激您对税收事情的体贴和支持！恳请您继续增强与税务部分的相同接洽，多提名贵意见和发起，帮忙我们进一步改良事情。带领署名：张孔院 联 系 人：胡 柳 国度税务总局福州市税务局 2020年4月20日返回，检察更多。

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